Компенсация найма жилья сотруднику относится к какой форме оплаты труда
��� ������ �� ������ �������� �������� �������, ���������� � ������ ������������������. ���� � ������ (����. ��� ��� �� 25.01.2013 � �03-5923/12, ��� ��� �� 02.09.2011 � �04-4186/11, ��� �� �� 21.03.2011 � �05-1300/2011), �������, ���� �������� ������ ��������, ��� ����� �� ��������� ���� � �������� ��������.
�
- ������ ���������� ���� � ������ ������ �����
- Компенсация найма жилья сотруднику относится к какой форме оплаты труда
- Компенсация найма жилья сотруднику относится к какой форме оплаты труда в 2022 году
- Компенсация найма жилья сотруднику относится к какой форме оплаты труда работников
- Документы, необходимые для возмещения затрат
- Налоги при добровольной оплате расходов на проживание работника
- Какую позицию занять работодателю?
- Возмещение командировочных расходов
- Компенсационные выплаты при работе в разъездах
������ ���������� ���� � ������ ������ �����
� ��� ��, ��� �� ����� ���������� ���� ������� � ����, ��������� ������: � ����� ������ ����� ��������� ���� � ������, ����� ������������ ��� �������������� � �������������� � �������������? ���� �������� ������ ������ �������� ������������ �������, ����� ���� �� ��������� ������� ������.
����������� �������:
����� �� �������
� ������������ � �. 1 ��. 252 �� �� ���������������� ��������� ���������� ������ �� ����� ������������� �������� (�� ����������� ��������, ��������� � ��. 270 �� ��). ��������� ���������� ������������ � ������������� �������������� �������, ���������� ������������������. ��� ������������� ��������� ���������� ������������ ����������� �������, ������ ������� �������� � �������� �����. � ����� 25 �� �� ����������� ����������� �����, ����������� ��������� � ������� �������� �� ������ �� ������� �������, ��������� � ������� ����� ��� ����������. ������� ������ ������ �������� �������.
Компенсация найма жилья сотруднику относится к какой форме оплаты труда
N ��-4-11/20938@ ����������, ��� ����� ���������� ������������ ����������� ���������� �������� �� ����� ������ ���������, ��������������� �������� ��������� � ������������ ������������� � ��������� ������������ � �������, ������������� ��������� ����������� �����, �� ���������� ����. ���� �������� ������� �� ������ ����� ��������� ��� ����������� ���������, �� ���������� � �������� ������ ����� � �������������� � ��������� ������ �������� ��� ������������. �������� ������������� �� �� �� 03.06.2015 N �06-23993/2015, �06-23996/2015, ��� �� �� 08.06.2012 N �09-3304/12, ��� ��� �� 11.09.2013 N �19-2330/2013. �� ���� ������ ������ � ������� �������� �� ������ ����� ������������� ���������� ��������� ������� � ���������� � ��������� ����.
Компенсация найма жилья сотруднику относится к какой форме оплаты труда в 2022 году
То есть при отсутствии подтверждающих расходы документов под обложение страховыми взносами попадет полная сумма компенсации расходов на проживание, оплаченных за время командировки.
Одним из вариантов предоставления жилья командированному (при частых поездках в одно и то же место) является наем работодателем жилья, которое сотрудник занимает во время пребывания в командировке. Учесть в базе по прибыли такие расходы работодатель вправе (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), но только за те периоды, когда в арендованном жилье проживал командированный работник (письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.2012 № 16-15/045924@).
Компенсация найма жилья сотруднику относится к какой форме оплаты труда работников
Организация вправе выплачивать компенсацию за съем жилья сотрудникам, вынужденным исполнять трудовые обязанности не по месту постоянного жительства. Трудовое законодательство обязывает работодателя возместить расходы на переезд и обустройство работника при вынужденном переезде (ст. 169 ТК РФ). Компенсация аренды жилья сотрудникам в составе таких расходов не поименована.
Но компания вправе прописать подобное возмещение в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте.
Документы, необходимые для возмещения затрат
Перечислим, какие документы нужны для компенсации аренды жилья.
�� ������ ������ ���������� �������, �� ������ ������, ������ �������� � ������������� � ��������� ������, ����������� ����. ����, ��-������, ��������� ��� �� �������������� �������� �������, � ������, ������ �������� � ���, ��� ������ ���� ������ �� ���. ���� ������ ����������, � ��� ������ �������. ��-������,�������� ����������� ���� ����������, � ����� ���������������� ����� ������������ ���������� (������������). ��������, ��� � ���� ������ � ��������� “�����������” ����� �� ��������� �� ������� ��������� �������� ������. ����� ��������� ���� ����� ����, ��� ��������� �������������� ������������ ������, �� ���� ����� �����-�� ����� � ��������. ������, ���������� ���� �������� ������ ��� ������� ���������� ����� �� ��� �����, � ������� ��������� �������������� ������������ ���������.
������ � ������ 2016 �. �������� �������� ������� ������ �� �������, ���� � ������ 2016 �.
Причем в случае расчетов работодателя непосредственно с арендодателем (т. е. без участия работника) этот доход расценивается как выплаченный работнику в натуральной (неденежной) форме (письма Минфина РФ от 29.12.2016 № 03-04-05/79264, от 14.09.2016 № 03-04-06/53726).
Налоги при добровольной оплате расходов на проживание работника
Доход, выданный работнику (в т. ч. иностранному) в виде арендной платы, независимо от того, каким образом осуществляется эта оплата (путем передачи денег работодателем непосредственно арендодателю или выплаты соответствующей суммы самому работнику), будет облагаться (письмо Минфина России от 07.04.2017 № 03-04-09/21137):
- налогом на доходы физлиц (п. 1 ст. 210 НК РФ);
- страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст.
N 03-15-06/19723 (�.�. �������, ������ “����������� ���� ��� ����������”, N 10, ��� 2021 �.)).
� ��������: �� ��������� ��������� ������ ���������������� ����� �� ��������� �. 1 ��. 34.2 �� �� � �. 1, �. 2 ��. 21 �� �� ���������� � ������ ������ ��� � ��������� ����� �� ����� ����� ����������� �� ���������� ���������� ����������� �� ������� �������. ��������, ��� � ������������ �� ��. 111 �� �� ���������� ������������������ ���������� �����������, ������ ��� ���������� ��� ��������� ������� � ������� ����������, ������ ������ (�����) ��� �� ���� �������� ���������� ���������������� � ������� � ������, �������� ���������������, ����������� ���� ���� � ���������� ���������� ��������������. � ���� ������ ���������������� �� �������� ��������������� �� ���������� ���������� ��������������.
����������� ����� ������������ � �����������: – ������������ �������.
По этой причине такой доход в натуральной форме не может быть включен в базу для отчисления взносов. Такое же мнение сформулировано и в постановлении ФАС от 1 июня 2014 года.
Какую позицию занять работодателю?
Все зависит от того, готов ли руководитель отстаивать свое мнение. Если нет, то имеет смысл выбрать общепризнанную позицию.
В этом случае доход работника будет облагаться взносами. Если же руководитель готов отстаивать свою позицию, можно не отчислять с доходов взносы. Второй вариант более выгоден. Для надзорных органов характерна именно первая позиция, для судов – вторая.
СПРАВКА! Необходимость возмещения затрат на аренду жилья возникает не только в ситуации переезда сотрудника в другой город на ПМЖ.
Первый: напрямую заключив договор с арендодателем и оплатив аренду за свой счет. Второй: путем возмещения трат работника, внесшего арендную плату из своих средств. Рассмотрим распространенные случаи обязательной и «неоднозначной» компенсации аренды жилья сотрудникам, а также ключевые вопросы ее налогообложения.Статья по теме:Бухгалтерские проводки командировочных расходовКомандировочные расходы при направлении работника в командировку необходимо правильно отражать не только в бухгалтерском, но и налоговом учете.
Рассмотрим бухгалтерские проводки командировочных расходов, перечень затрат и типичных ситуаций при отражении документов, поступивших от прибывшего из командировки сотрудника.Подробнее
Возмещение командировочных расходов
К командировочным расходам, подлежащим возмещению, причисляют стоимость проезда (туда – обратно), оплату гостиницы либо аренды жилья и др.
ФЗ).
В ситуации, когда договор аренды заключает сам работодатель, ему придется осуществлять удержание НДФЛ и с того дохода, который будет выплачиваться арендодателю-физлицу, не являющемуся ИП (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Для целей принятия в базу по налогу на прибыль расходы по оплате жилья могут быть учтены как:
- арендные платежи, если договор на аренду работодатель заключает от своего имени, причем учитывают их в базе по прибыли целиком (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- выплаты социального характера (письмо Минфина России от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531), за счет которых базу по прибыли уменьшить нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ);
- часть платы за труд (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-08-05/41253), которые в таком качестве возможно полностью учесть в базе по прибыли (пп. 4, 25 ст.
Причем в состав принимаемых расходов на таких же условиях можно включить и коммунальные платежи (письмо Минфина РФ от 05.12.2011 № 03-03-06/1/802).
Компенсационные выплаты при работе в разъездах
Аналогичная норма, обязывающая компенсировать расходы на проживание, в ТК РФ предусмотрена и в части работы разъездного характера (ст. 168.1). Расценивать такую компенсацию следует не как относящуюся к командировкам (ст. 166 ТК РФ), а как выплату, учитывающую выполнение работы в особых условиях.
Осуществляться такая выплата может 2 способами:
- как надбавка к зарплате — в этом случае размеры ее работодатель устанавливает самостоятельно, она полностью принимается в уменьшение базы по прибыли (п. 3 ст.